【企业所得税滞纳金分录是什么】企业在经营过程中，可能会因未按时缴纳企业所得税而产生滞纳金。滞纳金是税务机关对纳税人未按期缴纳税款所加收的费用，属于一种行政性罚款。在会计处理中，企业需要根据实际情况进行相应的账务处理，以确保财务报表的准确性和合规性。
以下是关于企业所得税滞纳金的会计分录总结：
一、滞纳金的性质与会计处理原则
企业所得税滞纳金属于税收滞纳金，根据《企业会计准则》的规定，这类费用应计入营业外支出科目，作为企业的非经常性支出进行核算。其目的是反映企业在未按时缴税所产生的额外成本。
二、企业所得税滞纳金的会计分录
| 会计科目 | 借方（增加） | 贷方（减少） | 说明 |
| 营业外支出——税收滞纳金 | 借 | — | 计提或支付的企业所得税滞纳金 |
| 应交税费——应交企业所得税 | — | 借 | 企业应缴但未缴的税款 |
| 银行存款/现金 | 借 | 贷 | 实际支付滞纳金时的付款行为 |
> 示例：
> 假设某企业因未按时缴纳企业所得税，被税务机关加收滞纳金5,000元，实际支付了该笔滞纳金。则会计分录如下：
```
借：营业外支出——税收滞纳金 5,000
应交税费——应交企业所得税 10,000
贷：银行存款15,000
```
> 注：这里的“应交税费”部分是为了冲抵之前未缴纳的企业所得税，而“营业外支出”则是针对滞纳金本身的处理。
三、注意事项
1. 滞纳金是否可税前扣除：根据现行税法规定，企业所得税滞纳金不得在计算应纳税所得额时税前扣除。
2. 及时处理滞纳金：企业应尽量避免因延迟缴税而产生滞纳金，以免影响财务状况和信誉。
3. 合理归类科目：滞纳金应单独列示于“营业外支出”中，以便于财务分析和审计检查。
四、总结
企业所得税滞纳金的会计处理相对简单，主要涉及“营业外支出”和“应交税费”两个科目。正确记录滞纳金有助于企业真实反映其财务状况，并满足税务和审计的要求。企业在日常经营中应加强税务管理，避免不必要的滞纳金产生。
通过以上内容可以看出，企业所得税滞纳金的会计分录并不复杂，但其背后的税务合规性和财务影响不容忽视。
